НДФЛ белорусов, работающих в России

Сегодня немалое количество белорусов работают в России и при этом не приобретают статус налогового резидента. Это и простые рабочие, которые работают вахтовым методом, и офисные работники, которые оформлены в компаниях РФ, а фактически работают из РБ. И те и другие в большинстве случаев остаются налоговыми резидентами Беларуси. До 2019 года доходы таких белорусов облагались в России НДФЛ по ставке 13%. Начиная с 2019 года ставка по таким доходам уже 30%.

Немного о порядке налогообложения доходов физических лиц в России:

• В соответствии с Налоговым кодексом РФ, доходы нерезидентов облагаются по ставке НДФЛ (подоходный) в размере 30%.
• Доходы резидентов России облагаются по ставке 13%.
• Налоговый резидент России– физическое лицо, находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

НДФЛ с выплат работникам — гражданам ЕАЭС

После подписания Договора о ЕАЭС, выплаты работникам гражданам ЕАЭС, начиная с первого дня их работы, облагались НДФЛ по ставке 13%, как и доходы резидентов России. При этом в ст. 73 Договора о ЕАЭС условий о том, что ставка 13% применима лишь в случае приобретения статуса налогового резидента нет.

Этой позиции придерживалось ФНС России. В письме БС-4-11/22588@ от 28.11.2016 года подчеркивалось : «… положениями статьи 73 Договора не предусмотрен перерасчет налоговых обязательств граждан государств-членов в случае неприобретения ими статуса налогового резидента …»

Изменения в расчете НДФЛ

Все изменилось в 2019 году, когда Министерство финансов и ФНС России выразили противоположную позицию. В своих письмах они прямо указывают на то, что применение ставки 13% для работников из стран ЕАЭС возможно только при приобретении статуса налогового резидента РФ. Так согласно Информации ФНС России, а также письму Минфина России, если работник белорус на конец года не является налоговым резидентом РФ, нужно пересчитывать НДФЛ по ставке 30%. (Письма Минфина России от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено Письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347), от 27.02.2019 N 03-04-06/12764, Информация ФНС России (Публикация на сайте https://www.nalog.ru/ по состоянию на 05.03.2020.)

Налоговые России, получив отчетность по НДФЛ, рассылают налогоплательщикам, у которых есть работники из стран ЕАЭС, требования о перерасчете налога по ним по ставке 30% или предоставлении документов, подтверждающих статус налогового резидента России.

Что делать, если придет требование из налоговой, а статус налогового резидента подтвердить нельзя?

Совершенно очевидно, что при отсутствии подтверждения налогового резидента и нежелании платить налог по повышенной ставке, доказывать свою правоту придется в суде. Если желания судиться с налоговой нет, то безопаснее будет доплатить налог. При этом нужно помнить, что плательщиком НДФЛ является физическое лицо, а не компания, поэтому доплату налога по увеличенной ставке будет производить сам работник согласно извещения налоговой не позднее 1 декабря.